最近赌王的遗产分配经常出现在大家茶余饭后的谈资里，今天信诚注册会计师事务所的注册会计师在这里给大家介绍一下加拿大的遗产税务规定，并且给大家分享几个遗产税务规划的方案。
众所周知，加拿大没有遗产税。
但是，很多人没有意识到的是，在加拿大，人身故的时候，税局会默认他/她所有的资产都在他/她身故的那一刻被卖出(deemed disposition)，相关的收益需要在最终的个税申报表中（Final filing）进行申报。
如果没有好的遗产税务规划，遗产的受益人需要交很多的税后才能继承遗产。
从广义上讲，税务规划的目的主要是延迟，减税或免除交税义务。
- 延税：税务顾问都喜欢说”延税是省税”这句话。这是什么意思呢？给大家举例说明一下，RRSP就是延税，RRSP是你取钱的时候才交税，您可以在收入少的时候取RRSP, 从而享受低税率。
- 减税：利用个人、边际税率遗产信托（GREs）或残疾信托（QDT）的低边际税率来实现减税。像用股息红利税减少个税，就是很好的例子。
- 免税：主要是通过自住房免税（PRE）和终身资本利得豁免（LCGE）达到避税的策略。
从税务的角度看，资产分注册资产，非注册资产和其他个人资产。
- 注册资产
加拿大指定某些账户为注册账户，这意味着这些账户有延税的作用。
这些注册帐户包括：
§退休储蓄计划及退休收入基金 （RRSP/RRIF）
§锁定退休帐户 (LIRA)
§免税储蓄帐户 （TFSA）
§注册教育储蓄计划 (RESP)
如果没有指定的受益人，除TFSA外的注册账户所有者在身故的时候必须按规定交税。这些账户的市场价值将包括在死者最后一年的收入中。加拿大的税率是累进税率，2020年，安省居民收入超过22万元的最高边际税率为53.53%，这就意味着，如果RRSP账户里有22万的资产，RRSP的所有者在身故的时候，只RRSP一项就需要缴11.8万左右的税，辛辛苦苦存的钱一半以上都交给政府了。
注册账户的所有人可指定一名或多名受益人来继承注册账户。
符合条件的受益人包括：
§配偶/同居伴侣（Spouse/Common-lawpartner）
§经济上依赖所有人的18岁以下子女/孙子女
§经济上依赖所有人的有残疾的年龄的子女/孙子女
§个人/家庭信托
符合条件的受益人继承的注册账户的资产，并享受延税直到受益人出售投资或死亡，此时登记的资产将作为受益人手中的普通收入征税。
如果没有提前做好税务规划，遗产的收益人没有足够的现金支付应缴的税款，他/她需要卖出部分或全部注册账户才能支付身故人的个税（在性质上与其他国家的遗产税类似）后才能继承遗产。这里建议大家可以考虑买人寿保险，保险的保额应该等于或大于预期身故时的应缴税金。
特别提醒大家，在遗嘱外指定注册账户的受益人，会节外生枝，引起不必要的麻烦，遗产的执行人/收益人，在做最终申报（Final filing) 时，需要缴纳应缴税金，才能申请完税证明（clearance certificate),然后才能办理遗产的过户手续。如果注册账户的资产转给指定的受益人（非遗产的执行人/收益人）这可能导致注册资产的受益人接收资产，但遗产的执行人/收益人在没有收到资产的情况下，仍然需要缴税。
- 非注册资产和其他个人资产
非注册资产包括投资账户，直接持有的股票和共同基金等；其他资产包括为赚取收入而持有的资本资产，如投资的房产等，以及个人使用资产（古玩/邮票等）。
非注册资产和其他资本财产被视为在资产持有人身故时，以公平市场价值卖出（或再收购），并产生资本利得（Captial gain）。资本利得计算公式是，身故时的公平市场价值（Fair marktet value）减去其原始成本。百分之五十的资本利得计入资产所有人的收入，税率按照的增进税率计算。
某些符合要求的资产可以享受终身资本利得的豁免。例如，持有符合税法要求的加拿大小企业（CCPC）公司的股份，可能有资格获$883,384（2020年）的终身资本利得豁免。此外，自住房产生的资本收益也可由享受资本利得豁免。
资产的所有人在身故时，可以将资产转给未亡配偶、同居伴侣或个人/家庭信托，这些资产的资产利得计算可以推迟到配偶死亡或出售资产的时候。资产可能包括房地产、商业资产、非注册投资资产、汽车和其他个人财产。
安省对遗产征收认证管理税（Probation fee）
安省对某些类型的资产（如不动产、银行和投资账户）征收类似于遗产税的认证税（Probation fee）。该税的征收主要涉及法院确认遗嘱合法性，和遗嘱程序有关。目前的税率是遗嘱认证的资产公平市场价值的1.5%。私人公司的股票和债务，不须缴纳遗嘱认证税。但是，如果房地产资产与其他受遗嘱认证的资产混合在一起，则整个遗产将应纳税。所以，在立遗嘱的时候要合理规划，避免私人公司的股票和债务被征收认证税。
如果个人是私人公司的投资者，需要考虑如何避免双重征税，拥有价值在22万以上私人公司股份，没有任何税务规划，最终的边际税率高达75%以上，这是所有的企业主不愿意看到的结果。我们会另起篇幅详细讲解如何避免双重征税。
虽然加拿大没有官方遗产税，但通常纳税人死亡或配偶/同居伴侣死亡时会有产生非常复杂的税务问题。在有生之年，大家必须正确规划自己的遗产税务，以减少身故时的税务负担。这些遗产规划策略包括建立个人/家庭信托，购买人寿保险等。
从您设立遗嘱的时候，您就需要考虑到潜在的税务问题，专业的遗产税务会计师最值得您的信赖。
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